Relatores Generales: Dr. Marcial García y Dr. Miguel Puga (Perú)

A partir de la iniciativa planteada por los Ministros de Economía de los países que conforman el G20, la Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo (OCDE) lanzó el plan BEPS, para combatir la erosión de la base fiscal y el traslado de utilidades, el cual está conformado por acciones que buscan generar cambios profundos en el marco normativo tributario internacional.  La agenda del plan BEPS es ambiciosa y tiene a Precios de Transferencia como uno de sus pilares centrales.  Así, se tienen contempladas acciones relacionadas con el tratamiento de intangibles, riesgos, flujos financieros, y transacciones de alto riesgo (commodities).  El plan también contempla el replanteamiento de la documentación de precios de transferencia.

Latinoamérica no se mantiene ajena a esta discusión, pues la mayoría de las legislaciones locales de Precios de Transferencia está basada en los Lineamientos de la OCDE, los mismos que sufrirían cambios significativos como resultado de la implementación de BEPS.  Las Autoridades Fiscales en países de la región vienen participando en los comités de trabajo de BEPS y se encuentran evaluando los impactos en sus respectivos países.

Entre las principales preguntas que serán abordadas durante el evento se encuentran ¿Cuáles son los principales cambios que, a partir de BEPS, se esperan en el panorama latinoamericano de Precios de Transferencia? ¿Cómo dichos cambios pueden afectar a las empresas que operan en la región y a las Administraciones Fiscales? y ¿Cuáles son las principales dificultades que pueden presentarse?

Mesa de Debate 1: “Acciones 8 y 9 del Plan BEPS”

Mesa de Debate 2: “Acciones 10 y 13 del Plan BEPS”

Relator General: Dr. Alvaro Villegas Aldazosa (Bolivia)

El incremento de las transacciones transfronterizas y las medidas correctivas de cada país para evitar planeamientos fiscales agresivos, supone que cada vez se grave más en el país de la fuente en donde las rentas fueron producidas, y se crea efectivamente un valor agregado. Si bien ello responde al legítimo derecho de los Estados de evitar la erosión de sus bases impositivas, ha originado situaciones de doble o múltiple imposición, restando equidad  a los sistemas tributarios. Por si fuera poco, el incipiente desarrollo de los Estados para otorgar créditos tributarios unilaterales por rentas de fuente extranjera, constituye una barrera al intercambio de bienes y servicios transfronterizos, dificultando la inversión extranjera.

Analizaremos principalmente los siguientes puntos:

1. Perspectiva interna: los métodos previstos para la eliminación de la doble imposición (crédito o exención), límites materiales y temporales, y las limitaciones que pudieran surgir por aplicación de normas que busquen extender la potestad tributaria de los Estados a través de reglas de transparencia fiscal.

2. Interacción entre la legislación interna de los países y los convenios para evitar la doble imposición: los problemas prácticos que podrían surgir entre los compromisos asumidos por los Estados en los referidos convenios y su legislación interna; así como si dicha interacción, podría favorecer situaciones de planificación fiscal agresiva. 

Mesa de Debate 1: “Efectos del Plan de Acción BEPS en la aplicación de los métodos para aliviar la doble imposición internacional”

Moderador:
José Andrés Romero (Colombia)

Panelistas:
Elidie Palma Bifano (Brasil)
Carlos Gutiérrez (Chile)
Fabiola Díaz (México)
Javier Otegui (Uruguay)

Mesa de Debate 2: “Planificación fiscal y métodos para aliviar la doble imposición internacional en América Latina”

Moderadora:
Mónica Byrne (Perú)

Panelistas:
María Celina Valls (Argentina)
Marco Antonio García (Bolivia)
Gonzalo Garfias (Chile)
Carlos Coronel (Ecuador)

Andrés Valle Billinghurst

La tributación internacional ha dejado de ser un tema tratado sólo en los círculos de expertos, para pasar a las portadas de los periódicos de todo el mundo.  Esta situación, junto con la internacionalización de la actividad económica, hacen de la fiscalidad internacional un tema clave.  En este conversatorio, se analizarán los temas sujetos a mayor debate en el panorama fiscal actual, tales como el proyecto la OCDE de Erosión de las Bases Imponibles y Traslado de Beneficios - BEPS y las reformas a las normas internas que en los diversos Estados buscan la protección de la recaudación, así como su impacto en Latinoamérica y el mundo en el futuro próximo.

Hoy en día es común enfrentar conflictos tributarios al contratar expatriados, tales como casos de doble imposición internacional que se generan cuando tanto el país de residencia o nacionalidad del expatriado como el país que lo acoge (país fuente del las rentas) pretenden gravar sus rentas provenientes del trabajo.

En este seminario se analizará el tema desde dos perspectivas: individuos que están buscando adoptar una residencia permanente en un lugar distinto a su residencia original; e individuos que trabajan en distintos lugares permanentemente.

Este análisis incluirá, entre otros, la calificación de las rentas generadas y la disparidad de su tratamiento tributario entre las diferentes jurisdicciones involucradas; las posibles situaciones de doble imposición, inclusive cuando existan convenios para evitarla, incluyendo a la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones; y los sobrecostos y problemas a que se enfrentan los empleadores ante la necesidad de cumplimiento de normas tanto administrativas como tributarias.

Coordinadora peruana:
Cecilia Delgado Ratto

Integrantes:
Marcos André Vinhas Catão (Brasil)
Jorge Carraha (Chile)
Carlos Felipe Aroca Lara (Colombia) 
Alberto I. Benshimol (Venezuela)

La necesidad de los estados de proteger su recaudación, el fenómeno de la globalización, y las situaciones BEPS, han llevado a las administraciones tributarias a aumentar sus actividades de auditoría en operaciones internacionales.

Dentro de este contexto, se intercambiarán experiencias en cuanto a la auditoría de los servicios transfronterizos, tales como asistencia técnica, servicios digitales y servicios intragrupo; a los alcances de las auditorías en materia de precios de transferencia y a los instrumentos híbridos; así como a los límites de las potestades de las administraciones tributarias y a los derechos del contribuyente.

Por último, se analizarán aquellos supuestos de auditorías conjuntas y en las que se haya recurrido al intercambio de información.

Coordinador peruano:
Juan Carlos Vidal

Integrantes:
Carolina Rozo (Colombia)
María Teresa Quiñones (México)
Alex Córdova (Perú)

A consecuencia del proceso de globalización de los negocios y, en este contexto, el aumento de empresas multinacionales, se hace necesario contar con información financiera preparada bajo estándares comparables. En este contexto, venimos siendo testigos de la progresiva implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en diversos países de Latinoamérica.

Este fenómeno viene teniendo un impacto significativo en la interpretación de las normas tributarias (y en especial aquéllas referidas al Impuesto a las Rentas Empresariales) que en muchos casos recogen definiciones y conceptos de las normas contables. Sobre el particular, existen dos teorías o corrientes que influencian en la determinación de la base imponible dependiendo del grado de relevancia jurídica otorgada a las normas contables (el Sistema de Balance Fiscal Autónomo y el Sistema del Balance Fiscal por el Mercantil). Por ello, resulta conveniente analizar comparativamente en los países ponentes los principios constitucionales, el régimen legal y las fuentes de derecho que inspiran la tributación y en este marco, cuál es el rol que juegan las NIIF.

Coordinador peruano:
David de la Torre

Integrantes:
Alejandro Messineo (Argentina)
Ricardo Escobar (Chile)
Ricardo Ruiz (Colombia)
Paola Gachet (Ecuador)
Beatriz De la Vega (Perú)

A través de una simulación de Juicio /Audiencia, se discutirá un caso hipotético en materia de tributación internacional vinculado a la “Tributación del establecimiento permanente y la problemática BEPS”. Como fruto del debate se identificarán los principales retos propios de la tributación internacional en la realización de negocios transfronterizos, tales como el reparto de potestades tributarias entre los países involucrados.

En este Seminario participarán miembros YIN de los países integrantes de IFA Latam en los roles de “contribuyente” y “autoridad tributaria”, quienes presentarán y debatirán su caso ante un miembro de IFA de reconocido prestigio designado como Juez, quien al final de la audiencia dará su veredicto.

Los hechos del caso, las legislaciones involucradas y los puntos en controversias, serán puestos a disposición de los asistentes antes del inicio del Seminario.

Coordinadora peruana:
Luciana Yañez

Se analizarán los pronunciamientos de las administraciones tributarias latinoamericanas, así como de los tribunales administrativos y judiciales, referidos a operaciones internacionales con consecuencias tributarias. Se evaluarán los supuestos referidos a la relación entre la normativa interna y los convenios para evitar la doble imposición, a las medidas antiabuso (cláusula general antiabuso, reglas de transparencia fiscal, etc.), los precios de transferencia, la tributación de los servicios transfronterizos, los instrumentos híbridos, así como la aplicación de la cláusula de no discriminación y los casos de “doble no imposición”.

Por otro lado, se intercambiarán experiencias sobre la efectividad de los procedimientos de acuerdo mutuo y arbitraje así como los mecanismos de defensa para los contribuyentes en el caso de intercambio de información que podría vulnerar sus derechos.

Coordinadora peruana:
Jenny Morón

Integrantes:
Guillermo O. Teijeiro (Argentina)
Ana Claudia Akie Utumi (Brasil)
Hugo Romero (México)
César Luna-Victoria (Perú)

Se intercambiarán experiencias en la aplicación práctica de la “Cláusula de la Nación Más Favorecida” pactada en los convenios para evitar la doble imposición, analizándose las rentas susceptibles de ser alcanzadas por las mismas, los beneficios y las dificultades que se generan tanto en su interpretación como en su aplicación.

Asimismo, se expondrán casos prácticos referidos a la activación de la “Cláusula de la Nación Más Favorecida” pactada en los convenios suscritos por los países participantes.

Finalmente, se intercambiarán las experiencias que se han tenido con las distintas administraciones tributarias latinoamericanas para que efectivamente resulte de aplicación la “Cláusula de la Nación Más Favorecida” y los requisitos exigidos por las mismas.

Coordinador peruano:
Juan Pablo Porto

Integrantes:
Jessica Power (Chile)
Ricardo Rendón P. (México)
Edgar Herrera (Panamá)
Leopoldo Escobar (Venezuela)